Кто платит налоги

Цель любого инвестора на бирже - получение дохода, ну а государство с этих доходов хочет получить налог. Работодатель удерживает налог с вашей зарплаты автоматически, если вы оформлены официально, но в ряде ситуаций вы должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). 

Мы уже не раз говорили о налогах. Рекомендуем к прочтению этот обзор. 

В общем смысле, отчитываться перед налоговой службой обязаны граждане, которые получили доход, налог с которого не удержан. В частности: 

  • получившие доход от продажи недвижимого имущества или реализации имущественных прав (в случае отсутствия льгот по уплате);
  • получившие в дар от физических лиц, не являющихся близкими родственниками, недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи;
  • получившие доход от сдачи в аренду любого имущества;
  • получившие выигрыши от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр и т.п.; 
  • получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; 
  • отдельные категории: индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой. 

Итак, если вы продали квартиру или получали дивиденды по зарубежным бумагам, то надо подавать декларацию. 

За что платит инвестор 

Любой доход от инвестиционной деятельности облагается налогом: 

  • прибыль от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, фондов и т.д.); 
  • купоны по облигациям; 
  • дивиденды по акциям. 

Если вы покупаете российские активы через российского брокера, то, скорее всего, он сам удержит необходимые налоги, т.к. выступает в роли налогового агента. 

Самостоятельно подавать налоговую декларацию необходимо в случаях если: 

  • вы хотите получить налоговые вычеты; 
  • вы торгуете через зарубежного брокера - в отличие от российского, он не является налоговым агентом, поэтому отчитываться по всем доходам только самим; 
  • у вас российский брокер, но вы не налоговый резидент Российской федерации - отчитываться и платить необходимо по месту налогового резидентства; 
  • получены дивиденды от иностранной компании – обычно они поступают на счет за вычетом налога на доходы, который действует в стране регистрации эмитента. Если этот налог меньше 13%, разницу нужно будет самостоятельно доплатить в ФНС России;
  • вы получили доход от купли-продажи валюты – налог платится с курсовой разницы; 
  • вы закрыли год с убытками - можно уменьшить сумму, которая будет облагаться налогом, и вернуть то, что вы переплатили (перенос убытков). Для этого подается декларация, где отражаются убытки за прошлые периоды, но не больше, чем за последние 10 лет. 

Информация к размышлению: появились сообщения, что люди стали получать от ФНС требования заплатить налоги по операциям с криптовалютой. Здесь важно помнить, что в РФ криптовалюта считается имуществом, а значит, доход, полученный от сделок с этим видом активов, подлежит налогообложению по стандартной ставке 13%. А вот платить или нет – решать вам. 

Дивиденды от иностранной компании

Такие выплаты поступают на ваш счет уже за вычетом налога, действующего в стране, где зарегистрирована компания. 

Так, например, в Германии ставка налога составляет 26,375%. Физические лица, подтвердившие свой статус в качестве резидента РФ, могут претендовать на льготную ставку налогообложения дивидендов в размере 15%. Казалось бы, доплачивать в российскую ФНС ничего не нужно. Но, Германия грозилась выйти из соглашения о двойном налогообложении, поэтому подтвердить факт удержания налога будет практически невозможно. 

Обратите внимание, неважно через какого брокера (российского или зарубежного) приобретены бумаги. Важна страна регистрации компании. 

Например, Голландия - страна регистрации Яндекса. Ставка налога на дивиденды составляет 15%, и их удержит иностранный депозитарий. Но с 01.01.2022 года с Нидерландами расторгнуто Соглашение о двойном налогообложении, а значит, в России придется заплатить еще 13%, т.к. уже удержанный налог от уплаты не освобождает. 

Схожая ситуация будет у бумаг Х5 Retail Group, QIWI, Polymetal и других. 

Узнать страну регистрации компании можно по ISIN-коду. У Российских компаний код будет начинаться с «RU», у голландских – «NL», американских «US» и т.д. 

В Америке ставка налога составляет 30%, но в соответствии с договором о двойном налогообложении и при наличии у вас подписанной формы W-8BEN, удержано будет 10% в американский бюджет, а 3% вам придется доплатить самостоятельно в российский. 

Также стоит знать, что по ценным бумагам гонконгских эмитентов налог составляет 0%, а у китайских 10%. 

Курсовая разница 

Если вы купили валюту, неважно на бирже или в банковском приложении, и потом продали ее по более высокому курсу, с полученного дохода нужно самостоятельно заплатить 13%. 

Расчеты выглядят так: 

Налог на доход от курсовой разницы = (Сумма за продажу − Комиссия за продажу − Сумма за покупку − Комиссия за покупку) × 13% 

Все суммы считаются в рублях по курсу на день операции. Официальный курс валюты публикуется на сайте Банка России ежедневно, там же можно найти архивные данные. 

Обратите внимание, здесь не имеет значения вид валюты. Это могут быть доллары, евро, юани, дирхамы и т.п. Согласно российскому законодательству валюта является имуществом, а значит, на нее распространяются имущественные вычеты.

Торговля через иностранного брокера 

В случае, если для сделок на бирже вы пользуетесь услугами иностранного посредника, то самостоятельно придется отчитываться обо всех доходах. Понятно, что в такой ситуации чаще всего вы будете торговать иностранными бумагами. 

Важно помнить, что доходом по ним считается разница между суммой покупки и продажи в рублях. 

Например, если вы купили акцию за $20 при курсе ₽60 за $1 и продали за $20, но при курсе ₽80 за $1, то вам придется заплатить налог с ₽20 за каждую акцию. При заполнении налоговой декларации придется указывать каждую сделку отдельно с указанием курса валюты на конкретную дату. 

Налоговые нерезиденты 

Налоговый резидент РФ - человек, фактически находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Подтвердить свое резидентство или написать заявление о непризнании налоговым резидентом можно на сайте ФНС. 

Многие инвесторы сменили по разным причинам юрисдикцию, в этой связи крайне важно ознакомиться с налоговым законодательством по адресу нового резидентства. 

Налоговые нерезиденты РФ платят только налог с доходов, полученных в России. Это могут быть не только дивиденды, но и доход от сдачи недвижимости в аренду, доход по вкладам, 

Если вы сменили резидентство в 2022 году, то налог по всем доходам за 2022 год будет пересчитан по ставке 30%. Кроме того, не забывайте, что в разных странах отличаются и налоговые ставки, сроки уплаты, и способы предоставления информации в налоговый орган. 

Например, если вы перебрались в Казахстан, то отчитываться там придется до 31 марта подать декларацию по форме 240 (ФНО 240), отчитавшись о не облагаемых у источника выплаты доходах (т.е. если брокер самостоятельно налог не удержал, то подаете) и доходах за пределами Казахстана, и до 10 апреля уплатить налог. 

Между Россией и Казахстаном действует Соглашение об избежании двойного налогообложения. 

В Казахстане сейчас на этапе становления находится программа «Всеобщее декларирование доходов». Резиденты страны отчитываются по форме 250 (входящая) или 270 до 1 июля, если сдаете на бумажном носителе, и до 1 сентября, если сдаете в электронном виде. К 2026 году все налогоплательщики Казахстана перейдут на ФНО 270. 

Кстати, при получении дохода от российских ценных бумаг, резиденты уплачивают подоходный налог в размере 13%, а нерезиденты - 30%. То есть, если вы налоговый резидент Казахстана и имеете в портфеле бумаги Газпрома, то с выплаченных вам дивидендов российский депозитарий удержит 30%. 

Перенос убытков и сальдирование 

Для снижения суммы налога инвестор может: - зачесть убытки полученные при торговле за прошлые периоды (10 лет); - сальдировать результаты торговли у разных брокеров, если у одного из них получен убыток. И в том и в другом случае, подавать декларацию в ФНС придется самостоятельно. Даже если вы торгуете только российскими бумагами, и ваши брокеры удерживают все налоги самостоятельно, в случае наличия убытков у одного из посредников для сальдирования результатов вам придется отчитаться самостоятельно. 

Обо всех нюансах сальдирования мы уже писали здесь. 

Сроки и суммы

Для налоговых резидентов Российской Федерации он составляет 13%. 

С 2021 года на доход больше 5 млн ₽ действует повышенная ставка. Налог рассчитывается по прогрессивной шкале: из 5 млн ₽ берут 13%, а из средств, которые превышают эту сумму, 15%. Сейчас расчет ведут отдельно по каждой налоговой базе - например, доход от инвестиций считают отдельно от зарплаты. С 2023 года НДФЛ будут считать с суммы всех доходов. 

Нерезиденты платят 30%. Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля следующего года. Если 30 апреля выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. 

Например, в 2023 году декларацию за 2022 год нужно подать до 2 мая. Заплатить налог на доходы, начисленные по этой декларации, нужно до 15 июля. 

Срок подачи декларации установлен только для лиц, которые обязаны отчитываться о своих доходах. Если вы подаете декларацию только с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), то установленный срок подачи декларации на вас не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций. 

Но, если вы указываете в налоговой декларации за 2022 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, то сроки подачи сохраняются - не позднее 2 мая 2023 года. 

А если не платить 

Для недобросовестных плательщиков предусмотрены штрафы: 

  • если опоздать с подачей декларации, то налоговая будет начислять штраф за каждый месяц опоздания в размере 5% от неуплаченного налога, но не меньше 1000 ₽ и не больше 30% от суммы налога; 
  • если не заплатить по декларации до 15 июля — со следующего дня будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки ЦБ РФ; 
  • если указать в декларации не все доходы, то налоговая оштрафует на 20% от суммы, которую вы не выплатили. Если ФНС посчитает, что вы скрыли свои доходы умышленно, размер штрафа составит 40%. 

Особенности налоговой кампании в 2023 году 

При подаче налоговой декларации за 2022 год инвесторов ждет ряд особенностей: 

  • срок подачи декларации до 2 мая 2023 года;
  • проценты по вкладам в банках, а также материальная выгода в виде экономии на процентах по вкладам в банке освобождены от налога за 2022 год;
  • от уплаты налога освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2022 году жилья (квартиры), независимо от срока нахождения его в собственности; 
  • в 2022 году многие инвесторы были вынуждены переводить активы от одного брокера к другому. При переводе бумаг, могли возникнуть проблемы. У некоторых одновременно существовало два открытых ИИС (существование двух ИИС более 30 дней запрещено законом), другие вынуждены были прервать срок действия ИИС ранее 3-х летнего периода, в обоих случаях инвестор теряет право на налоговый вычет (уже полученные вычеты придется вернуть); 
  • часть иностранных бумаг у подсанкционных брокеров остается заблокирована, при этом по некоторым из них поступают дивиденды, но никакой информации об удержанных налогах иностранный депозитарий не предоставляет. Это значит, что в России придется платить 13%, несмотря на то, что налог, возможно, уже снят; 
  • в 2022 году действие многих Соглашений об избежании двойного налогообложения было приостановлено (Германия, Нидерланды, Латвия и др.), а значит, налоги придется платить дважды; 
  • не забывайте, что открывая счет в иностранном банке или у иностранного брокера, вы обязаны уведомить ФНС об этом и ежегодно отчитываться о движении средств по этим счетам; 
  • в прошлом году многие инвесторы получили убыток на фондовом рынке, а значит, его можно будет в дальнейшем зачесть, сальдировать или уменьшить на его сумму налогооблагаемую базу.

Напоминаем, что с 2022 года заработал упрощенный порядок получения налоговых вычетов в случае, если ваш брокер предоставил в налоговую службу все необходимые документы самостоятельно. Согласно упрощенному порядку, для получения вычета не нужно сдавать декларацию. Вместо этого следует заполнить заявление в личном кабинете на сайте ФНС и подписать его электронной подписью. Камеральная проверка такого заявления продлится в общем случае 30 календарных дней с даты подачи. 

Ну и не забывайте следить за изменениями в налоговом законодательстве. Только сегодня в Госдуму был внесен законопроект о повышении налога на резидентов до 30% (не путайте с действующими нормами). Он подразумевает повышение ставки для тех, кто живет за рубежом, но работает на российский бизнес, а количество таких людей за последнее время выросло кратно. 

Согласно проекту, налоги будут платить в пользу РФ: 

  • налоговые резиденты; 
  • лица, получившие доход на счет в российском банке; 
  • лица, получившие доход от российских организаций или ИП. 

Теперь не важно, на каком основании человек оказывает услуги тому или иному лицу из России. Если он не налоговый резидент его ждет 30% налог. 

Резюме 

Как гласит народная мудрость – заплати налоги и живи спокойно. В 2023 году подавать налоговую декларацию сложнее, чем годом ранее ввиду отсутствия достаточных данных об удержанных налогах, но никаких поблажек нет – отчитываться придется. 

Изучайте налоговое законодательство, ищите способы снижения налогооблагаемой базы и суммы налога. Не забывайте о налоговых льготах и вычетах (мы писали о них здесь). Платить меньше всегда приятно.